+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Включается ли в стоимость лизингового имущества командировочные расходы

В строке отражается сумма НДС по приобретенным товарам работам, услугам , которая может приниматься к зачету. В строках — отражается корректировка исключение из зачета суммы НДС, ранее отнесенной в зачет. Суммы, указанные в этих строках, уменьшают сумму НДС по приобретенным товарам работам, услугам , которая может быть принята к зачету стр. Данные строк — , наоборот, увеличивают сумму НДС по приобретенным товарам работам, услугам , которая может быть принята к зачету стр. Также эту строку заполняют предприятия, утратившие право на льготу по НДС с текущего отчетного периода. Напомним, что с года НДС по долгосрочным активам можно взять в зачет : - по приобретенным или полученным в качестве вклада в уставный фонд основным средствам кроме недвижимости и нематериальным активам — в течение 12 календарных месяцев; - по приобретенному, возведенному или полученному в качестве вклада в уставный фонд недвижимому имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, - в течение 36 календарных месяцев.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Командировочные расходы 2017 - #мстайлвидео

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

Расходы на ремонт арендованных основных средств регулирует пункт 2 статьи НК РФ, в соответствии с требованиями которого: арендованные основные средства должны амортизироваться в соответствии с положениями статьи НК РФ; договором соглашением аренды возмещение ремонтных затрат арендодателем не предусматривается.

Перечисленные выше арендодатели, кроме последних двух индивидуального предпринимателя и физического лица , могут иметь как амортизируемое, так и неамортизируемое имущество. К примеру, если бюджетная организация приобрела основное средство для целей осуществления предпринимательской деятельности, то на него следует начислять амортизацию.

Или, допустим, коммерческая строительная компания с привлечением бюджетного финансирования построила объекты дорожного хозяйства, которые в целях налогового учета не будут амортизироваться п. На практике встречается и такая ситуация: амортизируемое имущество передается на консервацию на срок более трех месяцев и одновременно сдается в аренду, например, с условием проведения капитального ремонта.

Однако, поскольку ОС используется в целях получения доходов, издержки в виде его амортизации можно списывать в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль ст. Безусловно, арендатору необходимо иметь полную информацию о состоянии амортизационного процесса полученного в аренду имущества.

Это предполагает получение от владельца основного средства соответствующих данных, то есть при этом должны быть раскрыты определенные детали налогового учета арендодателя. Между тем напомним, что сведения налогового учета являются налоговой тайной ст.

В то же время, поскольку речь идет не о принципиальной информации срок использования ОС, порядок начисления амортизации и сумма начисленных амортизационных отчислений на дату проведения операции , арендодатель должен ее представить арендатору в письменной форме.

Пример 2 Свернуть Показать Компания арендует два здания одно — у администрации города, другое — у унитарного предприятия. Оба объекта недвижимости требуют капитального ремонта. В договоре на аренду помещения с администрацией обязанность провести капремонт возлагается на арендатора, а в договоре с ГУП — на арендодателя.

В целях налогового учета компания-арендатор сделала запрос об амортизации полученных в аренду помещений. От администрации был получен ответ о том, что здание не амортизируется, ГУП же дало положительный ответ.

Компания осуществила ремонт обоих зданий силами подрядчика. Расходы на ремонт первого здания от администрации составили 4 руб. Ввиду того, что в договоре с ГУП обязанность проведения капремонта лежит на арендодателе, компания попросила возместить соответствующие затраты.

Однако ГУП ответило отказом. В бухгалтерском учете арендатора расходы на капремонт обоих зданий будут отражены следующим образом: Дебет 23 Кредит 60 — 5 руб.

В налоговом учете издержки в сумме 4 руб. Таким образом, в налоговом учете расходы на ремонт увеличат налоговую базу компании на 5 руб. Это связано с тем, что физлица и предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль, а основные средства, принадлежащие им, не относятся к амортизируемым.

И даже тот факт, что затраты на ремонт арендованных у них ОС соответствуют установленным в статье НК РФ критериям, не может служить основанием для включения их в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, без сопоставления с иными нормами главы 25 НК РФ. Такие разъяснения дал Минфин в своем письме от Следовательно, нет оснований и для отнесения данных ремонтных затрат к прочим расходам, в составе которых учитываются иные издержки организации.

Можно порекомендовать компаниям в случае аренды имущества у индивидуального предпринимателя или физического лица закреплять за арендодателем обязанность по осуществлению его ремонта в договоре см. Пример 3. Пример 3 Свернуть Показать Предприятие решило арендовать здание склада у индивидуального предпринимателя.

Ежемесячная арендная плата равна 1 руб. Склад требует проведения ремонта, расходы на который оцениваются в руб. Варианты договора между арендодателем и арендатором могут быть следующими: 1-й вариант: Ремонт осуществляет арендодатель, а арендатор компенсирует ему соответствующие расходы.

В этом случае арендная плата с учетом расходов на ремонт составит 1 руб. Все расходы в сумме 12 руб. Тогда арендатор будет иметь и доходы, и расходы в руб. При этом в налоговую базу включают только сумму ежемесячных арендных платежей в 12 руб. Стоимость ремонта в размере руб. Аренда на колесах На практике предметом аренды нередко выступают транспортные средства, которые могут сдаваться как с экипажем, так и без него.

Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса арендодатель обязан проводить капитальный ремонт переданного в аренду имущества за свой счет, если иное не предусмотрено законом или договором аренды. В то же время статья ГК РФ поддерживать в надлежащем состоянии арендованный без экипажа транспорт обязывает арендатора.

Напомним, что пункт 4 статьи ГК РФ разрешает сторонам договора определять его условия по своему усмотрению. Исключение составляют случаи, когда содержание определенного условия предписано законом или иными правовыми актами ст.

Таким образом, возложение в договоре аренды транспортного средства без экипажа обязанностей по его капитальному и текущему ремонту на арендодателя противоречит нормам гражданского законодательства.

Как следствие — затраты арендодателя на ремонт не могут быть учтены в целях налогообложения см. Пример 4. Пример 4 Свернуть Показать Предприятие сдает в аренду транспортные амортизируемые средства без экипажа.

Договором аренды их капитальный ремонт возлагается на арендодателя, текущий — на арендатора. Последний использует транспортные средства для перевозок сотрудников в производственных целях. Расходы на бензин и текущий ремонт ТС он включает в налоговую базу.

Арендодатель, осуществивший в соответствии с условиями договора капремонт, расходы по нему на основании статьи НК РФ включил в налоговую базу. По итогам налоговой проверки инспекторы подтвердили, что арендатор правомерно учитывал все расходы, связанные с эксплуатацией транспортных средств, в расчете налоговой базы арендная плата на основании подпункта 10 пункта 1 статьи НК РФ, расходы на ремонт — пункта 1 статьи , подпункта 11 пункта 1 статьи , пункта 1 статьи НК РФ, а также статьями — ГК РФ.

Дело в том, что независимо от договоренности между арендатором и арендодателем уменьшить налог на прибыль на ремонтные расходы по ТС без экипажа имеет право только первый из них.

Прокат Помимо привычной для всех формы аренды имущество может быть взято сдано по договору проката. В соответствии с Гражданским кодексом прокат относится к отдельным видам договора аренды ст.

Налоговый кодекс не содержит разъяснений относительно учета в целях налогообложения расходов на ремонт имущества, полученного по договору проката, поэтому в этом вопросе предприятиям следует придерживаться норм гражданского законодательства. Так, пункт 1 статьи ГК РФ обязанность проводить капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, возлагает на арендодателя.

Арендатор оплачивает стоимость ремонта и транспортировки ОС лишь в том случае, если недостатки имущества возникли в результате того, что он нарушил правила эксплуатации и содержания имущества см. Пример 5. Следует обратить внимание, что в целях налогообложения прибыли необходимо вести раздельный учет ремонтных затрат по договорам аренды и проката.

Пример 5 Свернуть Показать Компания взяла в прокат световое оборудование для создания рекламного ролика. Ежемесячные услуги проката оценены в руб. В процессе использования светового оборудования произошла его поломка.

Компания произвела его срочный ремонт. В бухгалтерском учете расходы на ремонт арендатор отразил следующими проводками: Дебет 23 Кредит 60 — руб.

В налоговом учете отражены доходы в размере руб. Другая половина ремонтных затрат отражается в составе расходов, не учитываемых в налоговой базе. Лизинг Расходы на капитальный и текущий ремонт предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга п. Отметим, что особых отличий договора лизинга от обычной аренды нет.

Если же имущество отремонтировано до сдачи в лизинг, то затраты на его капитальный ремонт будут формировать первоначальную стоимость объекта лизингового договора.

Единовременное включение издержек на ремонтные работы в состав прочих расходов, а не в первоначальную стоимость может привести к занижению базы по налогу на прибыль см. Пример 6. Пример 6 Свернуть Показать В году предприятие заключило договор лизинга станка, с первоначальной стоимостью 4 руб.

До сдачи в аренду организация отремонтировала его двигатель. Ремонтные расходы в размере руб. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя, а его текущий и капитальный ремонт возлагается на лизингодателя.

Во время эксплуатации оборудования лизингодатель своевременно контролировал надлежащее выполнение лизингополучателем обязательств по договору, проводя периодические ежеквартальные проверки состояния и условий эксплуатации оборудования.

Результаты проверок оформлялись двусторонними актами осмотра оборудования. На основании результатов осмотра оборудования лизингодатель принял решение о необходимости проведения в III квартале года текущего в размере руб.

Таким образом, лизингодатель полностью выполнил требования статьи Налогового кодекса об обосновании и документальном подтверждении расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы на содержание переданного по договору лизинга имущества, включая его амортизацию, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса лизингодатель включил в году в состав внереализационных расходов в размере руб.

Застрахованное имущество Ремонт застрахованных автомобилей — часто встречающаяся практика в жизни компаний. Страховое возмещение, полученное страхователем-выгодоприобретателем по договору страхования движимого имущества, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе доходов выгодоприобретателя при наступлении страхового случая, то есть при повреждении застрахованного автомобиля в результате дорожно-транспортного происшествия.

Если условиями договора страхования и правилами страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности формировать доходы для целей налогообложения в сумме страхового возмещения.

По мнению налоговых органов, организация может уменьшить базу по налогу на прибыль на затраты по ремонту и сданного в аренду автомобиля, пострадавшего в результате дорожно-транспортного происшествия, но только на сумму, возмещенную страховой компанией. Однако на практике стоимость ремонта часто превышает размер страхового возмещения.

Поскольку Налоговый кодекс не содержит особых оговорок на этот случай, то предприятия должны выработать свой подход к учету расходов в виде суммы соответствующего превышения. Варианты учета могут быть следующие: арендатор включает в расходы на ремонт автотранспорта, пострадавшего в аварии, суммы затрат, не компенсированные страховой организацией хотя прямое указание на это в Налоговом кодексе отсутствует, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика п.

Однако необходимо обратить внимание, что, следуя вышеуказанным алгоритмам, обе организации рискуют натолкнуться на претензии налоговых органов и должны быть готовы отстаивать свою позицию в суде. Неотделимые улучшения Допустим, арендатор за счет собственных средств и с согласия арендодателя установил противопожарную и охранную сигнализации в арендуемом здании.

Очевидно, имущество в результате таких вложений качественно улучшилось, однако эти улучшения неотделимы без вреда для сооружения.

После окончания срока аренды арендатор имеет право на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не установлено договором аренды. Между тем он не сможет вернуть свои вложения в том случае, когда изменения имущества производились без согласия арендодателя правда, вновь с оговоркой, что иное не предусмотрено законом.

Об этом говорится в статье ГК РФ. Обратите внимание: если установленное оборудование или имущество можно снять без нанесения ущерба арендованному объекту, то такое улучшение не может признаваться неотделимым. Следует учитывать это при классификации затрат в целях начисления амортизации в налоговом учете.

Фрагмент документа Пункт 2 статьи Гражданского кодекса РФ Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Таким образом, в договоре аренды следует отразить, за чей счет будет производиться ремонт неотделимых улучшений. Рассмотрим порядок отражения в учете осуществления улучшений арендованного имущества на Примере 7. Пример 7 Свернуть Показать Компания приобрела и установила в арендованном помещении за счет собственных средств систему пожарной сигнализации и пожаротушения.

Как учесть дополнительные расходы по приобретению основного средства в лизинг?

Расходы на ремонт арендованных основных средств регулирует пункт 2 статьи НК РФ, в соответствии с требованиями которого: арендованные основные средства должны амортизироваться в соответствии с положениями статьи НК РФ; договором соглашением аренды возмещение ремонтных затрат арендодателем не предусматривается. Перечисленные выше арендодатели, кроме последних двух индивидуального предпринимателя и физического лица , могут иметь как амортизируемое, так и неамортизируемое имущество. К примеру, если бюджетная организация приобрела основное средство для целей осуществления предпринимательской деятельности, то на него следует начислять амортизацию. Или, допустим, коммерческая строительная компания с привлечением бюджетного финансирования построила объекты дорожного хозяйства, которые в целях налогового учета не будут амортизироваться п.

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности.

Если прямые расходы учитываются не сразу, а по мере реализации товаров работ, услуг , то косвенные разрешено учитывать в полном размере в том отчетном периоде, в котором они произведены за исключением отдельных видов, относящихся к нескольким отчетным периодам. Как учесть те или иные косвенные расходы при налогообложении прибыли, мы и рассмотрим в данном материале. На основании ст. По мнению автора, в связи с тем что организациями оплачиваются фактически оказываемые органами вневедомственной охраны услуги по охране их имущества, эти расходы можно учитывать в составе прочих. Доставка рабочих к месту работы осуществляется в связи с тем, что подразделения организации находятся за чертой города и транспортом общего пользования этот маршрут не обслуживается.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Возможно ли учесть разрешение на право пользования радиочастотой в составе НМА Вопрос Законодательством предусмотрено, что если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС п. Какую стоимость следует взять за первоначальную, если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и по окончании срока лизинга 13 мес. НДС, который содержится в лизинговых платежах, следует включить в первоначальную стоимость или его нужно списать отдельно на расходы организации и не учитывать его в первоначальной стоимости объекта? Ответ Отвечает Евгения Мещирякова, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету. Лизинговое имущество примите на учет по первоначальной стоимости, складывающейся из расходов лизингодателя на покупку лизингового имущества, за минусом НДС. Первоначальная стоимость основного средства складывается из фактических затрат на его приобретение. При лизинге данные затраты несет лизингодателя.

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей

Позиция 1. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от Консультация эксперта, Автор делает вывод, что в практической работе предпочтительнее все же включать расходы по уплате госпошлины в первоначальную стоимость основных средств. Консультация эксперта, Автор отмечает, что государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество, уплаченная до ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества, увеличивает его первоначальную стоимость.

Департамент общего аудита по вопросу обложения НДС комиссии по договору лизинга

Общие положения Под лизинговыми платежами в настоящих Рекомендациях понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотренны выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

Можно ли оплатить командировку лицу, выполняющему работы по гражданско-правовому договору

Получатели средств, предназначенных на осуществление деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов, по окончании налогового периода представляют в соответствующие налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств. Федерального закона от Расходы, указанные в подпункте 38 настоящего пункта и настоящем подпункте, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню , определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых; в ред.

Компания применяет в налоговом учете амортизационную премию В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ Компания применяет различные методы амортизации В бухучете четыре способа начисления амортизации п. При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст. Если же объект не указан в документе, то срок устанавливают на основании рекомендаций изготовителя и или технических условий. Основание — пункты 4 и 6 статьи НК РФ Компания в бухгалтерском учете на конец года провела переоценку собственных основных средств По итогам переоценки некоторые группы основных средств подвергаются уценке.

Расходы организации

Суть дела. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку налогоплательщика по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль. По результатам проверки был составлен акт и было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности согласно п. Так, основанием для привлечения к ответственности и доначисления налога на прибыль стал вывод налогового органа об отсутствии первичных документов, подтверждавших производственный характер услуг сотовой и городской телефонной связи. Поэтому, по мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил вышеуказанную сумму в расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в суд. Позиция суда.

Если к месту командировки и обратно к месту постоянной работы . Также не включаются в первоначальную стоимость ОС расходы, связанные с работой .. Способы и методы учета имущества, полученного по концессионному .. помещений (офис, склад) и лизинг автомобиля (с февраля года).

Версия для печати 1. Бухучет: командировочные — в стоимость основного средства Начнем с вопросов бухгалтерского учета и определимся, следует ли включать сумму командировочных расходов в первоначальную стоимость основного средства, если эта командировка была непосредственным образом связана с приобретением и доставкой данного основного средства. Ведь от ответа на этот вопрос зависят не только показатели бухгалтерского учета и отчетности в том числе остаточная стоимость основного средства, отражаемая в балансе, а также суммы амортизации, влияющие на величину расходов и финансового результата, отражаемых в отчете о прибылях и убытках , но и величина налоговой базы по налогу на имущество. Согласно п. В перечне расходов, приведенных в п.

Аналитические материалы 2 Организация заключила с физлицом непредпринимателем гражданско-правовой договор на выполнение ремонтных работ в другом городе ремонт производственных основных средств. Может ли поездка физлица считаться командировкой и имеет ли право предприятие компенсировать физлицу расходы по данной поездке на проезд и проживание? Будут ли налоговые расходы?

Вопрос: На каком счете отражаются с Таким образом, с Таким образом, проценты, начисленные банком по остаткам денежных средств на расчетных счетах, и проценты, полученные от размещения денежных средств на банковских депозитах с

Наверх Следующая группа вопросов не устают слушатели-авторы, задавать этот вопрос, касается признания курсовой разницы.

После окончательного формирования первоначальной стоимости имущество, ставшее пригодным к использованию по назначению, должно быть введено в состав основных средств. Перед заключением договора купли-продажи путевой снегоуборочной машины общество заключило с ООО договор подряда на выполнение капитального ремонта данной техники. Из дефектной ведомости, пояснений эксперта и других материалов дела следует, что на момент приобретения снегоуборочная машина находилась в нерабочем состоянии, а в ходе ремонта заменены все основные детали машины ходовая часть, пневматические рукава, приводы, силовая установка. Таким образом, приобретенная обществом машина не была готова к эксплуатации и фактически не использовалась до момента окончания ремонтных работ.

Арендодатель выставляет арендаторам отдельно от арендной платы расчеты за потребленную электроэнергию. Включаются ли в доходы при исчислении налога суммы возмещения арендаторами указанных услуг? При сдаче имущества в аренду арендодатель несет расходы по оплате коммунальных услуг отопление, горячее и холодное водоснабжение, электроэнергию , которые компенсируются арендаторами либо в составе арендной платы, либо сверх ее суммы. Способ включения коммунальных услуг в состав арендной платы хорош тем, что арендатору не надо связываться со снабжающими организациями. Любой способ компенсации коммунальных услуг для арендодателя является арендной платой.

Форма АДВ скачать бланк До сих пор не утихают споры по поводу того, какие расходы компания должна включить в первоначальную стоимость основного средства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. А ведь от этого зависит налог на имущество и налог на прибыль. Редакция объединила основные спорные моменты в таблице. Поскольку такие затраты непосредственно связанны с приобретением имущества и возможностью его использования письма от

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рубен

    Сперва на давлевают Из Полиций Опера и Следователи действует по всей России